Od spółdzielni mieszkaniowej można wykupić na własność nie tylko mieszkania, lecz także lokale użytkowe znajdujące się w blokach lub pawilonach handlowych. Mówi o tym ustawa z 15 Zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy o własności lokali właściciele mogą podjąć uchwałę o zmianie stawki czynszu zwiększającą obciążenie opłatami właścicieli lokali użytkowych. Niekiedy zwiększają się koszty zarządu, w innych sytuacjach zwiększona jest stawka funduszu remontowego, ewentualnie pobierany jest wyższy ryczałt za W związku z powyższym, członek danej wspólnoty mieszkaniowej będący właścicielem, oprócz miejsca parkingowego, również innego lokalu opłaca potrójną zaliczkę na poczet kosztów zarządu: z tytułu utrzymania nieruchomości wspólnej związaną z prawem własności innego lokalu np. mieszkalnego, z tytułu utrzymania garażu Dz.U.2021.1048 t.j. Wersja od: 10 czerwca 2021 r. do: 31 grudnia 2025 r. Art. 6. [Wspólnota mieszkaniowa] Ogół właścicieli, których lokale wchodzą w skład określonej nieruchomości, tworzy wspólnotę mieszkaniową. Wspólnota mieszkaniowa może nabywać prawa i zaciągać zobowiązania, pozywać i być pozwana. Budynki i lokale mieszkalne możesz sprzedać bez podatku. Sprzedaż budynku lub lokalu mieszkalnego zajętego na prowadzenie działalności gospodarczej nie będzie generować przychodu z działalności gospodarczej. Nie znaczy to, że będzie w ogóle nieopodatkowana. Podatek może się pojawić ale z innego tytułu niż działalność Vay Tiền Trả Góp 24 Tháng. Dodaj recenzję: 3941 Producent: Grupa Medium Autor: red. Sabina Augustynowicz Ilość:szt. Cena netto: 46,67 zł 49,00 zł publikacja dostępna jest również w postaci ebooka Wspólnota mieszkaniowa w pytaniach i odpowiedziach. Poradnik dla zarządów i zarządców rok wydania: 2018, wydanie trzecie uaktualnione i rozszerzoneISBN: 978-83-64094-49-1 Publikacja wydana pod patronatem czasopisma „Administrator i Menedżer Nieruchomości” OpisTrzecie, uaktualnione i rozszerzone, wydanie "Wspólnoty mieszkaniowej w pytaniach i odpowiedziach" to kontynuacja cieszącej się popularnością części pierwszej, również wydanej przez miesięcznik „Administrator i Menedżer Nieruchomości”.Publikacja ta jest obszernym kompendium wiedzy przeznaczonym dla zarządców, prezentującym najważniejsze kwestie związane z funkcjonowaniem wspólnot mieszkaniowych oraz administrowaniem nimi. W książce wykorzystano pytania zadawane redakcji przez czytelników, w a odpowiedziach na nie przywołano najaktualniejsze ustalenia prawne oraz normy z zakresu zarządzania wspólnotą mieszkaniową. Wspólnota mieszkaniowa w pytaniach i odpowiedziach to publikacja dotycząca podstawowych problemów, z którymi borykają się zarówno zarządcy, jak i właściciele lokali. Trzecie wydanie w dużym stopniu uzupełniono licznymi treściami. Całość opracowała i zredagowała Sabina jest niezbędną pozycją, prezentującą w sposób zwarty, a jednocześnie wyczerpujący, praktyczną wiedzę z zakresu zarządzania wspólnotami mieszkaniowymi. "Ukazała się na rynku wydawniczym świetna książka Pani Redaktor Sabiny Augustynowicz „Wspólnota mieszkaniowa w pytaniach i odpowiedziach”. Forma – pytania i odpowiedzi - jest niezwykle atrakcyjna – Czytelnik znajdzie tam odpowiedzi na wiele pytań, na które wprost nie odpowiadają zapisy ustawowe. Publikacja jest niezwykle potrzebna. Gorąco ją polecam zarówno zarządcom, jak i właścicielom lokali, którym w istotny sposób przybliży właściwą interpretację wcale nie łatwej ustawy." Fragment recenzji II wydania Wiceprezes Słupskiego Stowarzyszenia Zarządców Nieruchomości, Ekspert Ogólnopolskiej Izby Gospodarki Nieruchomościami SPIS TREŚCIOD REDAKTORA / 11 ROZDZIAŁ I ZARZĄD NIERUCHOMOŚCIĄ WSPÓLNĄ / 121. Sprawowanie zarządu nieruchomością wspólną / Czynności zwykłego zarządu i czynności przekraczające zwykły zarząd w ustawie o własności lokali / Czynności przekraczające zakres zwykłego zarządu / 122. Wynagrodzenie zarządu i zarządcy / Czy członkowie zarządu wspólnoty mogą żądać wynagrodzenia za wykonywane czynności i kto może wykazać, że członek zarządu wspólnoty pobiera za wysokie wynagrodzenie? / Czy niebędący na etacie członkowie zarządu wspólnoty odprowadzają podatek dochodowy od otrzymywanego wynagrodzenia? / 153. Odpowiedzialność i uprawnienia zarządu / Czy zarząd sam, bez zgody współwłaścicieli nieruchomości wspólnej, może odpłatnie wynająć część nieruchomości? / Czy zarząd wspólnoty może sam podjąć decyzję o wynajęciu prawnika w sprawie o uchylenie uchwały wspólnoty mieszkaniowej, czy potrzebuje do tego jej uchwały? / Jeden zarząd, dwie umowy na te same prace / Kto może być w zarządzie wspólnoty? / 194. Zmiana lub rezygnacja członka zarządu wspólnoty mieszkaniowej / Jak odwołać członka zarządu, by nie paraliżować działania wspólnoty mieszkaniowej? / Czy wybrany na zebraniu prawomocną uchwałą członek zarządu może zrezygnować z pełnionej funkcji w dowolnym momencie? / Odwołanie zarządu / 245. Pełnomocnictwo do reprezentowania wspólnoty mieszkaniowej w sądzie / 25 ROZDZIAŁ II ZEBRANIE WSPÓLNOTY MIESZKANIOWEJ / 291. W jakiej formie zarząd wspólnoty mieszkaniowej powinien przedstawić sprawozdanie z działalności w minionym roku? / 292. Podejmowanie uchwał we wspólnocie / 303. Kiedy uchwała jest prawomocna przy indywidualnym zbieraniu głosów? / 324. Zasada głosowania „jeden właściciel – jeden głos” / 335. Uchwała nie może ingerować w prawo własności właściciela lokalu / 346. Data na uchwale / 367. Skutki braku zaskarżenia uchwały w terminie / 388. Uchwała z mocą wsteczną / 409. Co powinien zawierać protokół z zebrania wspólnoty mieszkaniowej? / 4110. Podjęcie uchwały poza porządkiem obrad i brak protokołu z zebrania / 4211. Fikcja wstrzymania się od głosu we wspólnocie mieszkaniowej / 4412. Problemy z głosowaniami nad zmianą sposobu zarządu we wspólnocie / 4613. Zwołanie zebrania i zmiany w porządku obrad nad odwołaniem sposobu zarządu / 4614. Głosowanie nad uchwałą o zmianie sposobu zarządu / 4715. Czy podważać ważność głosowania nad uchwałą? / 4816. Udokumentowanie podjęcia uchwały / 4917. Listy do głosowania / 5018. Karty do głosowania / 5219. Protokół z podjęcia uchwały / 5320. Listy obecności / 5421. Czy pełnomocnik gminy na zebraniu wspólnoty mógł wystąpić bez ważnego pełnomocnictwa? / 5522. Zebranie zwołane przez właścicieli lokali, a nie przez zarząd wspólnoty / 5623. Czy można pominąć zarząd przy podejmowaniu uchwały? / 5824. Głosowanie a nieobecność / 6025. Dwa lokale, ile głosów? / 6226. Pełnomocnik na zebraniu / 6427. Czy pracownik zarządcy może zbierać głosy pod uchwałą? / 6528. Zmiana uchwały nie może pozbawiać członka wspólnoty praw nabytych / 6629. Kolce na ptaki – czy potrzebna uchwała? / 6730. Uchwała w sprawie sprzątania klatek schodowych przez właścicieli niezgodna z prawem / 6831. Wstrzymanie wykonania uchwały wspólnoty mieszkaniowej / 69 ROZDZIAŁ III FUNDUSZE WE WSPÓLNOCIE / 721. Jakie prawo ma każdy właściciel do korzystania z funduszu remontowego? / 722. Wysokość wpłat / 723. Finansowanie robót remontowych / 734. Współwłasność zobowiązuje / 745. Remont z uchwałą / 766. Jednorazowa dopłata do funduszu remontowego zgodna z prawem / 787. Fundusz inwestycyjny we wspólnocie mieszkaniowej / 818. Kredyt na inwestycje z uchwałą / 839. Na co wspólnota może przeznaczyć odszkodowanie uzyskane od dewelopera? / 83 ROZDZIAŁ IV WŁASNOŚĆ I WSPÓŁWŁASNOŚĆ / 861. Współwłasność przymusowa / Instalacja centralnego ogrzewania we wspólnotach mieszkaniowych a prawo / Instalacja CO częścią lokalu / Kotłownia jako część wspólna nieruchomości / Status urządzeń przesyłowych / Odłączenie się od instalacji centralnego ogrzewania / Likwidacja podzielników / Kto odpowiada za zawory przy wodomierzach? / 932. Co jest wspólne, a co nie? / Okno w lokalu na poddaszu – czyja własność? / Izolacja balkonu to obowiązek wspólnoty / Kiedy wymiana daszku nad balkonem odbywa się na koszt wspólnoty? / Okna od południa / Czy docieplenie dachu jest konieczne? / Kto ma uszczelnić kominy we wspólnocie? / 1013. Ocieplanie stropów piwnic – czy warto? / 1024. Współodpowiedzialność za zobowiązania finansowe / 1055. Działalność hotelowa we wspólnocie / 1076. Nabycie przyległych nieruchomości / Podatek dochodowy od środków przeznaczonych na nabycie przyległych nieruchomości gruntowych / 111 ROZDZIAŁ V POŻYTKI WE WSPÓLNOCIE / 1131. Zasilenie funduszu remontowego pożytkami / 1132. Uchwała w sprawie sprzedaży strychu / 1153. Nadbudowa we wspólnocie / 1174. Opłata za klimatyzator na budynku / 1205. Reklama na elewacji / 1226. Podniesienie kosztów zarządu lokalu użytkowego / 1237. Uprawnienia do pożytków dotychczasowych właścicieli nieruchomości / i właścicieli sukcesywnie wyodrębnionych lokali / 124 ROZDZIAŁ VI ZMIANA PRZEZNACZENIA CZĘŚCI WSPÓLNEJ / 1271. Kiedy możliwa jest adaptacja strychu bądź piwnicy? / 1272. Zamiana strychu na piwnicę / 1293. Sprzedaż suszarni / 1294. Adaptacja strychu a opłaty / 1315. Sprzedaż pomieszczeń wspólnych a podatek dochodowy / 1346. Kiedy wspólnota mieszkaniowa może cofnąć zgodę na przebudowę? / 135 ROZDZIAŁ VII KORZYSTANIE Z NIERUCHOMOŚCI WSPÓLNEJ / 1371. Zajęcie i przebudowa korytarza / 1372. Obietnica przyłączenia korytarza do lokalu z uchwałą, ale bez umowy / 1393. Basen w ogródku / 1424. Ogródek z murowanym ogrodzeniem / 1445. Zakaz korzystania z części wspólnych / 1456. Uregulowanie korzystania z pomieszczeń nieruchomości wspólnej / 1467. Monitoring a RODO / 1488. Monitoring na balkonie i na klatce schodowej / 1499. Udostępnianie nagrań monitoringu / 15010. Korzystanie z nieruchomości wspólnej nie oznacza przejęcia na własność / 153 ROZDZIAŁ VIII WSPÓLNY MAJĄTEK / 1561. Zbyt duża działka. Jaką jej część oddać gminie? / 1562. Zakup gruntów przez wspólnotę / 1613. Rozbiórka budynku gospodarczego / 1634. Odpowiedzialność właścicieli za nieruchomość wspólną / Gdy właściciele nie chcą zgodzić się na remont / Gdy część właścicieli nie chce docieplenia dachu… / Kompleksowa czy punktowa wymiana instalacji? / Właściciel musi zezwolić na wstęp do swojego lokalu / Kto ma usuwać nieprawidłowości wykryte w czasie przeglądu? / Koszty utrzymania nieruchomości wspólnej a współwłasność mieszkania / 1745. Udostępnianie dokumentacji we wspólnocie / 177 ROZDZIAŁ IX WSPÓLNOTA A NAJEMCA LOKALU / 1781. Czy wspólnota ma prawo domagać się od najemcy przywrócenia poprzedniego wyglądu elewacji? / 1782. Czy zarządca miał prawo samowolnie opróżnić strych? / 1793. Konkubent a najemca / 180 ROZDZIAŁ X WSPÓŁKORZYSTANIE Z TERENÓW PRZYLEGŁYCH LUB WSPÓLNYCH URZĄDZEŃ PRZEZ RÓŻNE WSPÓLNOTY / 1821. Tereny wspólne dla kilku wspólnot mieszkaniowych / 1822. Przyłączenie innej wspólnoty do instalacji wod-kan / 186 ROZDZIAŁ XI WINDYKACJA / 1891. Zwiększenie zaliczek za nieterminowe wpłaty – tak, ale nie na koszty zarządu nieruchomością wspólną / 1892. Sprzedaż zadłużonego lokalu / 1913. Zadłużony lokal a sprzeczna z prawem walka z dłużnikiem / 1924. Kto ma prawo dochodzić należnych opłat? / Czy zarząd, bez zgody wspólnoty, miał prawo zlecić kancelarii adwokackiej dochodzenie zaległych opłat od właścicieli lokali? / Czy zarządca ma obowiązek sądowego dochodzenia należności od dłużników? / 1955. Kto płaci czynsz w okresie egzekucji nieruchomości? / 196 ROZDZIAŁ XII ZARZĄDCA WE WSPÓLNOCIE / 2001. Odpowiedzialność cywilna i karna zarządcy / 2002. RODO w pytaniach i odpowiedziach / Kto administruje danymi osobowymi? / Od czego administrator danych osobowych (ADO) rozpoczyna swoje działania? / Jakich zasad powinien trzymać się ADO? / Jakie są najważniejsze obowiązki administratora danych? / Jakie obowiązki ma administrator w przypadku, gdy przetwarzanie danych dokonywane jest przez podmioty zewnętrzne? / Kiedy administrator danych może rozpocząć ich przetwarzanie? / Jakie uprawnienia mają osoby, których dane są przetwarzane? / Jakie obowiązki spoczywają na ADO? / Jakie działania winien podejmować Administrator Danych Osobowych dla zapewnienia bezpieczeństwa przetwarzania danych? / Czy są sytuacje, w których przepisy RODO nie mają zastosowania? / 2113. Czy zarządca musi przestrzegać uchwały niezgodnej z przepisami? / 2124. Skuteczne rozwiązanie umowy o zarządzanie / 2145. Zmiana zarządcy a dokumenty / 2196. Zmiana sposobu zarządu w budynku podeweloperskim / 2207. Zarządca wyznaczony przez dewelopera na pięć lat / 2218. Od kiedy liczy się czas rękojmi? / 2229. Gdy deweloper nie przystępuje do napraw w czasie rękojmi / 22410. KOB dla każdego segmentu obiektu? / 22611. Gdy w sieci obrażają zarządcę / 22812. Naruszenie dóbr osobistych zarządcy / 22913. Koszty zarządu a wynagrodzenie zarządu lub zarządcy / 232 ROZDZIAŁ XIII STOSUNKI SĄSIEDZKIE W ORZECZNICTWIE / 2351. Zasady współżycia społecznego w orzecznictwie / 2352. Prawo własności a regulamin porządku domowego / 2353. Zakłócanie ciszy w budynkach wielorodzinnych / 2374. Lokale niezamieszkałe a koszty ogrzewania / 239 ROZDZIAŁ XIV MEDIA WE WSPÓLNOCIE / 2411. Podzielniki a koszty ogrzewania / 2412. Gdy nie wszyscy chcą montażu zaworów / 2423. Zły odczyt ciepłomierza / 2434. Rozliczanie różnicy wskazań zużycia wody / 2445. Przeksięgowanie nadpłaty za CO / 246 ROZDZIAŁ XV ZASADY RUCHU DROGOWEGO NA OSIEDLU I PARKOWANIE / 2481. Miejsca parkingowe dla osób niepełnosprawnych / 2482. Ustanowienie strefy ruchu / 2493. Ograniczenie wjazdu na teren wspólnoty mieszkaniowej / 2504. Wyznaczenie miejsc parkingowych dla poszczególnych lokali / 2515. Wspólnota mieszkaniowa ma prawo ograniczać zasady korzystania z parkingu / 2526. Problemy z sytuowaniem miejsc parkingowych / 253 ROZDZIAŁ XVI WSPÓLNOTA A GMINA / 2561. Finansowanie terenu dzierżawionego od gminy / 2562. Kto odpowiada za wyrwę w chodniku? / 258 ROZDZIAŁ XVII PODATKI WE WSPÓLNOCIE / 2611. Rozliczenie roczne / Przychody niezwiązane z działalnością są opodatkowane na zasadzie kasowej, tzn. z datą faktycznego otrzymania (np. wpłaty na rachunek bankowy) / Jakie przychody są rozliczane kasowo? / Czym są przychody należne? / Przychody z zasobów mieszkaniowych / Przychody wykazywane w CIT-8 / Koszty uzyskania przychodów / Dochody / Dochody zwolnione od podatku / 2672. Odszkodowanie a lokale użytkowe / 2713. Koszty związane z wypłatami wynagrodzeń dla członków wspólnoty / 2734. Opłata za korzystanie ze śmietnika / 2735. Podatkowi podlega dochód z najmu / 2746. Sprzedaż piwnicy, strychu i werandy / 2757. Odsprzedaż kluczy i pilotów do bram / 2778. Rachunki bankowe / 2799. Zaliczki od właścicieli lokali użytkowych / 8010. Podatek dochodowy od lokali użytkowych / 8211. Zwolnienie od VAT we wspólnocie / 285 ROZDZIAŁ XVIII UBEZPIECZENIA WE WSPÓLNOCIE MIESZKANIOWEJ / 2901. Odpowiedzialność za wypadek na chodniku / Obowiązki właściciela nieruchomości / Nie zawsze odpowiedzialność ciąży na zarządcy / 2932. Ubezpieczenie współwłasności a indywidualne ubezpieczenie mieszkania, w tym podwójne ubezpieczenie murów / 2943. Kto z winy swej wyrządził drugiemu szkodę… / 295 INDEKS RZECZOWY / 298 OD REDAKTORAMiesięcznik „Administrator i Menedżer Nieruchomości” od lat wspiera swoich Czytelników, udzielając porad prawnych i finansowych; odpowiadając na pytania; podpowiadając, jak rozwiązać problemy prawne, techniczne, finansowe, które pojawiają się w trakcie eksploatacji budynku – problemy, z którymi borykają się zarówno zarządcy nieruchomości, jak i właściciele Czytelników, których rozwianiem zajmowali się eksperci przeprowadzający dokładne analizy zgłaszanych problemów, postanowiliśmy zebrać w jedną publikację. Dziękujemy współpracującym z redakcją mecenasom: Pawłowi Puchowi, Bartłomiejowi Żukowskiemu oraz Agnieszce Żelaznej, bez których wkładu merytorycznego ta książka nie mogłaby się podziękowania należą się Ogólnopolskiej Izbie Gospodarki Nieruchomościami, która udostępniła nam zapis porad, udzielanych na łamach biuletynu „Zarządca – Doradca”.Mamy nadzieję, że ten swoisty poradnik okaże się Państwu przydatny w codziennej działalności. SZKOLENIE: „SPRAWOZDAWCZOŚĆ I ROZLICZENIA FINANSOWE I PODATKOWE WSPÓLNOTY MIESZKANIOWEJ” Czy wiesz… Kiedy i jak wystawiać zwykłe rachunki a kiedy wystawiać faktury VAT? Czy zawsze podatnik VAT czynny musi wystawiać faktury VAT? Jak dokonywać rozliczeń z tytułu VAT z organem podatkowym? Co to są faktury puste? Jak dokonać rozliczeń w trakcie roku? Czy można dokonywać rozliczeń na inny moment niż koniec roku? Czy w sprawie rozliczenia nadwyżki finansowej mają zastosowanie przepisy ustawy o własności lokali, tj. czy rozliczenie nadwyżki powinno być przyjmowane w formie uchwały właścicieli lokali? Jak prowadzić księgowość ręcznie i metodą elektroniczną? Jakie są obowiązki administratora danych a jakie firmy przetwarzającej dane na zlecenie wspólnoty mieszkaniowej. Kiedy i jak likwidować dane? Czy do gzm można zaliczyć dochód z zaliczek na pokrycie kosztów zarządu nieruchomością wspólną wpłacanych przez właścicieli lokali użytkowych? Czy do gzm można tez zaliczyć dochód z tytułu lokat? Korzyści ze szkolenia: Szczególna uwaga słuchaczy zostanie skierowana na: najnowszych orzecznictwach sądów administracyjnych wyjaśnieniu MF w kwestii obrotu podatkowego z tytułu pośrednictwa w dostawie mediów do lokali właścicieli. Jak dokumentować taki obrót, gdy wspólnota mieszkaniowa korzysta ze zwolnienia podmiotowego i przedmiotowego? odrębności finansowej, prawnej i podatkowej wspólnoty mieszkaniowej i poszczególnych właścicieli lokali, w zakresie działalności statutowej, tj. zarządzania nieruchomością wspólną. prawidłowość prowadzenia ewidencji księgowej (ewidencji syntetycznej i ewidencji analitycznej) oraz bilansowania kont, zestawienia obrotów i sald. dylematach sprzedaży i odsprzedaży towarów i usług przez wspólnotę, nie tylko związanych z pośrednictwem w dostawie mediów do lokali właścicieli. zasadach opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych Kwesta granic zdolności prawnej wspólnoty mieszkaniowej ma kapitalne znaczenie dla podejmowanych czynności faktycznych i prawnych przez wspólnotę mieszkaniową. Trzeba bowiem pamiętać, że czynność prawna przekraczająca granice zdolności prawnej wspólnoty jest prawnie bezskuteczna. Jako przykład podane zostanie orzecznictwo dotyczące zmniejszania i powiększania nieruchomości wspólnej, w tym poprzez zbywanie lub nabywanie działek przyległych lub sprzedaż lokalu wyodrębnionego z nieruchomości wspólnej. Przy prowadzeniu księgowości na zlecenie wspólnoty mieszkaniowej zarządcy nieruchomości powinni pamiętać, że wspólnotę mieszkaniową jako osobę prawną obowiązują stosowne przepisy ustawy o rachunkowości, w tym poprzez przestrzeganie zasad nadrzędnych rachunkowości. Tym , którzy o tym nie pamiętają zostanie przedstawione w tej mierze orzecznictwo NSA. Uczestnicy szkolenia: Wykład jest adresowany do wszystkich zainteresowanych problematyką rachunkowości i sprawozdawczości, podatków, oraz rozliczeń finansowych, w tym z tytułu mediów dostarczanych do lokali, w szczególności do: zarządców nieruchomości, pracowników firm zarządzających, właścicieli lokali, zarządów wspólnot mieszkaniowych. PROGRAM SZKOLENIA: prawny i granica zdolności prawnej wspólnoty mieszkaniowej Wspólnota mieszkaniowa jako osoba ustawowa według uchwały SN z r. sygn. III CZP 65/07. Działalność statutowa i zarobkowa wspólnoty mieszkaniowej Majątek wspólnoty, w tym majątek finansowy Granica zdolności prawnej wspólnoty mieszkaniowej finansowa i podatkowo-prawna i odpowiedzialność wspólnoty mieszkaniowej Odrębność działalności wspólnoty mieszkaniowej od właścicieli lokali Odrębność prawna, podatkowa i finansowa firmy zarządzającej Odpowiedzialność cywilna, podatkowa i finansowa wspólnoty mieszkaniowej prowadzenia rachunkowości wspólnoty mieszkaniowej w świetle przepisów i orzeczeń Podstawa prawna rachunkowości wspólnoty mieszkaniowej. Podstawa prawna prowadzenia ewidencji rachunkowej i podatkowej przez zarządcę nieruchomości (firmę zarządzającą). Uchwała w sprawie przyjęcia zasad rachunkowości wspólnoty mieszkaniowej. Nadrzędne zasady rachunkowości w praktyce wspólnot mieszkaniowych Techniki księgowe, w tym warunki prowadzenia ewidencji księgowej przy pomocy programów finansowo-księgowych FK. Zasady rzetelnego prowadzenia ewidencji rachunkowej oraz rzetelności dowodów źródłowych. Zamykanie i otwieranie ksiąg. Zasady gromadzenia i przechowania ewidencji i dokumentacji księgowej. Odpowiedzialność za przechowanie ewidencji i dokumentów, terminy. Przetwarzanie danych osobowych. Kto jest administratorem danych osobowych we wspólnocie mieszkaniowej? Za co odpowiada przechowawca dokumentów? finansowe. Przygotowanie do sporządzenia sprawozdania finansowego Moment bilansowy i obowiązki wspólnoty mieszkaniowej w zakresie prawidłowości wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego Rozliczenia międzyokresowe kosztów i przychodów. Możliwość ujęcia zdarzeń gospodarczych po momencie bilansowym. Jak sporządzić rachunek wyników i bilans? Jak przygotować rozliczenia śródroczne? Jak rozliczać media? Organ odpowiedzialny za sporządzenie sprawozdania finansowego podatkowy VAT z tytułu sprzedaży i odsprzedaży, w tym mediów. Ewidencja i rozliczenia podatkowe. Sprzedaż i odsprzedaż w działalności wspólnoty mieszkaniowej. Aspekty cywilne i podatkowe. Obrót podatkowy. Dokumentowanie sprzedaży/odsprzedaży rachunkami zwykłymi i fakturami VAT. Ewidencja sprzedaży i ewidencja zakupów. Rozliczenia z organem podatkowym według VAT –R, kwartalne, miesięczne. Metoda kasowa. Korekty roczne. Rygory art. 88 ust. 3a ustawy o podatku od towarów i usług. Rozliczenia z tytułu odsprzedaży mediów z właścicielami lokali mieszkalnych i niemieszkalnych według rozporządzenia Ministra Finansów i orzecznictwa sądów administracyjnych. Kasy rejestrujące w świetle wyjaśnienia Ministra Finansów podatkowa podatku dochodowego od osób prawnych oraz rozliczenia według ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Sporządzanie zeznania podatkowego CIT -8 i CIT – 8/0, krok po kroku Ewidencja podatkowa a ewidencja bilansowa. Przychód podatkowy, koszt uzyskania przychodów. Negatywne katalogi przychodów i kosztów. Dochód podatkowy, strata. Źródła przychodów związane z tzw. gospodarką zasobami mieszkaniowymi. Dochód zwolniony od podatku dochodowego według art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy podatkowej według prawa, orzecznictwa sądów administracyjnych oraz interpretacji podatkowych. Rozliczenia śródroczne w ewidencji bilansowej i podatkowej a podatek dochodowy. Zeznanie CIT-8 i CIT-8/0, krok po kroku. Korekta zeznania podatkowego. finansowe wspólnoty mieszkaniowej, w tym z właścicielami lokali Zasady rozliczenia nadwyżki finansowej i straty na kosztach zarządu nieruchomością wspólną w świetle interpretacji podatkowych Zasady rozliczeń finansowych z właścicielami lokali, z tytułu pośrednictwa w dostawie mediów do lokali. Tryb rozliczania według ustawy o własności lokali. Kiedy właściciel lokalu może wystąpić z roszczeniem do wspólnoty mieszkaniowej? Przedawnienie roszczeń finansowych Koszt: 285 zł/osoba (dla Członków PFSZN rabat 20%) Termin: 20 lutego 2013 roku Godziny: 10:00 – 16:00 (osiem godzin w ramach doskonalenia zawodowego) Miejsce: Warszawa, ul. Towarowa 22 Cena zawiera: – materiały szkoleniowe – 2 przerwy kawowe Osoba prowadząca: Eugenia Śleszyńska specjalista do spraw podatkowych wspólnot mieszkaniowych, autorka licznych artykułów dotyczących zobowiązań podatkowych m. in. w Krajowym Rynku Nieruchomości, Krakowskim Rynku Nieruchomości oraz wiele innych. Specjalizuje w problematyce gospodarowania mieniem i zarządzania nieruchomościami, a w szczególności w stosowaniu prawa i teorii w praktyce. Posiada wieloletnie doświadczenie w zarządzaniu nieruchomościami oraz w organizacji gospodarowania mieniem. Autor wielu publikacji w tym zakresie, w tym wydanej w roku 2011 książki przez wyd. Wolters Kluwer „Rachunkowość i podatki wspólnoty mieszkaniowej” Duża część lokali mieszkalnych i użytkowych znajduje się w budynkach objętych wspólnotą mieszkaniową. Powstaje ona z mocy prawa i tworzą ją wszyscy właściciele lokali (chodzi o odrębne nieruchomości) w danym budynku. Ustawa o własności w równy sposób traktuje właścicieli lokali mieszkalnych i użytkowych w zakresie obciążeń związanych z utrzymaniem nieruchomości wspólnej. Niestety, zdaniem organów podatkowych, równości tej nie ma w prawie podatkowym. Koszty muszą być dzielone sprawiedliwie Wspólnoty mieszkaniowe mają za zadanie gospodarować częścią wspólną budynku. W tym celu mogą nabywać prawa i zaciągać zobowiązania we własnym imieniu. Z art. 3 ustawy o własności lokali wynika jednak, że część wspólna nieruchomości, którą gospodaruje wspólnota, nie jest jej własnością. Właściciele poszczególnych lokali są zobowiązani pokrywać koszty utrzymania nieruchomości wspólnej. W tym celu wpłacają odpowiednie kwoty w formie zaliczek na rachunek bankowy wspólnoty. Ustawa o własności lokali, jeżeli chodzi o partycypację w kosztach utrzymania części wspólnej budynku, właściwie nie rozróżnia między lokalami mieszkalnymi lub użytkowymi. Wspólnota nie może żądać od właściciela wpłacania większych kwot, niż wynika to z kosztów utrzymania części wspólnej nieruchomości (wyjątkiem może być uchwalony przez wspólnotę fundusz remontowy). Koszty utrzymania nieruchomości wspólnej pokrywane są proporcjonalnie do udziału właściciela lokalu. Zasada ta dotyczy zarówno właścicieli lokali mieszkalnych, jak i użytkowych (art. 12 ust. 2 ustawy o własności lokali). Ewentualna wyższa opłata dla właścicieli lokali użytkowych może być pobierana, jeżeli lokale te generują wyższe koszty utrzymania nieruchomości wspólnej (art. 12 ust. 3 ustawy o własności lokali). Zgodnie z utrwalonym orzecznictwem wspólnota nie może zwiększyć obciążeń właścicieli tylko dlatego, że nieruchomości są lokalami użytkowymi. Potwierdza to wyrok Sądu Apelacyjnego w Lublinie z 6 kwietnia 2011 (I ACa 23/11). Ponadto właściciele lokali pokrywają koszty utrzymania własnych lokali. Przede wszystkim dotyczy to zużywanych w nich mediów, wody, energii itp. Część tych kosztów rozliczana jest za pośrednictwem wspólnoty (jeżeli właściciele lokali nie mają umów podpisanych bezpośrednio z dostawcami). Wspólnota to podatnik Wspólnota mieszkaniowa, jako jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, jest podatnikiem CIT. Za przychody wspólnoty mieszkaniowej uznawane są wpłaty właścicieli dotyczące utrzymania kosztów części wspólnej budynku oraz kosztów zużycia mediów w ich lokalach. Tak wynika z interpretacji Izby Skarbowej w Łodzi z 3 sierpnia 2011 (IPTPB3/423-51/11-4/GG). Wspólnota, tak jak każdy inny podatnik CIT, ustala dochód podatkowy, pomniejszając przychody o koszty ich uzyskania. Kwoty wpłacane przez właścicieli mają jednak charakter zaliczkowy i ich rozliczenie z faktycznie poniesionymi kosztami wspólnoty następuje dopiero po zakończeniu roku. Powoduje to, że wspólnoty często uzyskują dochód podatkowy. Dodatkowo dochód może powstać poprzez wpłaty na fundusz remontowy, który często jest wykorzystywany dopiero w kolejnych latach. Ustawodawca zwolnił z CIT dochody wspólnoty mieszkaniowej. Zwolnienie to jest jednak dosyć skomplikowane. Podlegają mu dochody uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi – w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów, z wyłączeniem dochodów uzyskanych z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi (art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT). Zwolnienie znajduje zatem zastosowanie pod warunkiem, że ich źródłem jest gospodarka zasobami mieszkaniowymi oraz są przeznaczone na wskazany w ustawie cel. Na początek należy zastanowić się, co rozumieć pod pojęciem „gospodarka zasobami mieszkaniowymi” oraz same „zasoby mieszkaniowe”. Na część pytań odpowiedział minister finansów w ogólnej interpretacji prawa podatkowego z 5 marca 2008 (DD6/8213/11/KWW/07/MB7/82). Wynika z niej, że „zasoby mieszkaniowe”, o których mowa w przepisie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT, są to znajdujące się w budynku mieszkalnym lokale mieszkalne wraz z przynależnymi do nich pomieszczeniami oraz wyposażenie techniczne (np. windy, balkony, garaże itp.). Zdaniem ministra do zasobów mieszkaniowych nie zaliczymy więc nie tylko lokali użytkowych, ale również mieszkań, jeżeli znajdują się w budynkach niemieszkalnych. Akceptując stanowisko ministra, wspólnota byłaby zobowiązana zapłacić podatek od dochodów, które uzyskała z wpłat właścicieli lokali użytkowych oraz lokali mieszkalnych znajdujących się w budynku innym niż mieszkalny. Zwłaszcza w tym drugim wypadku trudno zgodzić się wykładnią fiskusa. Rażąco narusza ona prawa tych właścicieli w stosunku do właścicieli lokali mieszkalnych położonych w budynkach mieszkalnych. Jednak istnieją także argumenty, aby wpłaty od właścicieli lokali użytkowych również były zwolnione z CIT. Niekorzystne stanowisko fiskusa i sądu Oczywiście indywidualne interpretacje prawa podatkowego w ślad za interpretacją ogólną przekreślają możliwość zwolnienia dochodu z wpłat lokali użytkowych. Przykładem jest odpowiedź Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 29 kwietnia 2011 (ITPB3/423-66/11/MK). Izba powoła się na wykładnię językową art. 17 ust. 1 pkt 44 CIT, z której wynika, że przez pojęcie „zasób mieszkaniowy” należy rozumieć zgromadzone pomieszczenia mieszkalne, natomiast „gospodarka zasobami mieszkaniowymi” obejmuje dysponowanie i zarządzanie zgromadzonymi pomieszczeniami mieszkalnymi. Podobną interpretację zastosował Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 2 lutego 2011 (II FSK 1651/09). Wskazał dodatkowo, że za takim rozumieniem przepisów przemawia również wykładnia systemowa i celowościowa. Sąd zauważył, że na gruncie ustawy o własności lokali oraz ustawy o ochronie praw lokatorów pod pojęciem „zasobu mieszkaniowego” należy rozumieć lokale służące do zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych. W konsekwencji, zdaniem NSA, celem ustawodawcy było zwolnienie z CIT dochodu pochodzącego od właścicieli mieszkań. Zarządzają właściciele Po dokładnym przeanalizowaniu przepisów dotyczących gospodarowania budynkami wielolokalowymi nie sposób zgodzić się z argumentami fiskusa i NSA. Art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT nie da się bowiem interpretować stosując wykładnię literalną. Trzeba bowiem pamiętać, że wspólnota jest powołana tylko do zarządu nieruchomością wspólną. Nie ma więc prawa gospodarować lokalami, które są własnością członków wspólnoty (nie wziął tego pod uwagę ani minister finansów, ani NSA). Literalne brzmienie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT wskazywałoby, że zwolnienie ma zastosowanie tylko do niezwykle rzadko występujących w praktyce sytuacji, np. gdy wspólnota nabyła lokal mieszkalny i wynajmuje go we własnym imieniu, ponieważ tylko w takim wypadku może gospodarować „zasobem mieszkaniowym”. Z pewnością nie taki był cel ustawodawcy. Wykładnia systemowa Trudno również zgodzić się z dokonaną przez NSA wykładnią systemową. Z tej wynika bowiem, że ustawa o własności lokali zrównuje lokale mieszkalne i użytkowe. Mają one bowiem takie same prawa i obowiązki. Nie ma więc podstaw, aby oddzielać sytuację właścicieli lokali mieszkalnych i użytkowych. Za objęciem dochodu z lokali użytkowych zwolnieniem z CIT przemawia zatem celowościowa wykładnia art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT. Zwolnienia podatkowe, co do zasady, są odejściem od równości opodatkowania i uprzywilejowania jednych podatników wobec drugich. Jednak w omawianym przypadku jest zupełnie odwrotnie. Tylko szersze stosowanie zwolnienia zapewnia równość podatników wobec prawa. Pokazuje to poniższy przykład. Przykład Załóżmy, że istnieją dwie wspólnoty o takiej samej liczbie lokali i tym samym metrażu. Powierzchnia wspólna nieruchomości też jest taka sama. Różnica polega na tym, że we wspólnocie A mamy same lokale mieszkalne, a we wspólnocie B jeden lokal jest użytkowy. Obydwie wspólnoty zamierzają w 2014 r. remontować elewację. Koszt remontu w obu wypadkach to 100 tys. zł. W celu zapewnienia środków na remont właściciele ustalili począwszy od stycznia 2011 r. wpłaty na fundusz remontowy proporcjonalnie do udziałów w części wspólnej. Na lokal użytkowy we wspólnocie B przypadała wpłata 1000 zł miesięcznie. Teoretycznie na funduszu remontowym wspólnoty na koniec roku powinno zostać zgromadzone z wpłat lokalu użytkowego 12 tys. zł. Jednak pieniędzy tych będzie o 2280 zł mniej, ponieważ wspólnota musi od nich odprowadzić 19-proc. podatek dochodowy. W 2011 r. nie pojawi się bowiem koszt uzyskania przychodu. Wspólnota A, w której nie ma lokalu użytkowego, na koniec 2011 r. zgromadzi więc na funduszu remontowym o 2280 zł więcej. Podobnie będzie w kolejnych latach. To powoduje dalsze konsekwencje. Pieniądze z funduszu remontowego miały być przeznaczone na elewację, czyli majątek właścicieli, a nie wspólnoty. W momencie remontu okazuje się, że brakuje kilku tysięcy złotych. Właściciele mieszkań we wspólnocie B nie mogą jednak żadąć dopłaty od właściciela lokalu użytkowego. Byłyby to bowiem wpłaty ponad jego udział w części wspólnej nieruchomości. Takie żądanie naruszyłoby więc art. 12 ust. 3 ustawy o własności lokali. Można jednak podnieść zarzut, że właściciel lokalu użytkowego faktycznie wpłacał rocznie o 2280 zł za mało na fundusz remontowy wobec udziału w nieruchomości wspólnej. W praktyce brakującą na remont kwotę równą odprowadzonemu podatkowi będą musieli dopłacić wszyscy właściciele (również lokali mieszkalnych) proporcjonalnie do udziałów w części wspólnej. W konsekwencji remont we wspólnocie B będzie droższy o 6840 zł. Właśnie takim przypadkom ma zapobiegać zwolnienie z podatku dochodowego. Przykład ten pokazuje, że stosowana obecnie wykładnia art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT jest sprzeczna z celem tego przepisu. Zgadzają się z tym niektóre składy orzekające sądów administracyjnych. Niektóre sądy po stronie podatników W części orzeczeń wojewódzkie sądy administracyjne zgadzają się, że kwoty wpłacane przez właścicieli lokali użytkowych są zwolnione z CIT. Przykładem mogą być nieprawomocne jeszcze wyroki WSA we Wrocławiu z 3 października 2008 (I SA/Wr 223/2008) i WSA w Krakowie z 19 lutego 2010 (I SA/Kr 1807/09). W tym ostatnim czytamy: „Również wnoszone przez właścicieli lokali użytkowych opłaty na utrzymanie nieruchomości wspólnej, utrzymanie własnych lokali w zakresie dostawy mediów do lokali i opłat na fundusz remontowy należy uznać za dochody wspólnoty mieszkaniowej przeznaczone na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych”. Są więc szanse, że wygra rozumienie przepisu zgodne ze zdrowym rozsądkiem. Wystarczyłoby, aby wyrażenie „zasób mieszkaniowy” zawarte w art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT rozumieć w stosunku do wspólnot mieszkaniowych, tak jak wskazuje na to ustawa o własności lokali, jako „zasób lokalowy”. Grzegorz Tomala jest doradcą podatkowym, partnerem w kancelarii doradztwa podatkowego Marcin Szymankiewicz jest doradcą podatkowym prowadzącym własną kancelarię podatkową Więcej w serwisie: Prawo dla Ciebie » Nieruchomości » Wspólnoty mieszkaniowe » Koszty, opłaty, rozliczenia we wspólnocie Spółdzielnie i wspólnoty mieszkaniowe stanowią bardzo specyficzną konstrukcję prawną. Ze względu na swoją złożoną i szczególną strukturę posiadają one odrębny sposób opodatkowania. Na pierwszy rzut oka chciałoby się stosować do nich zasady właściwe dla spółek kapitałowych. Spółdzielnie i wspólnoty mieszkaniowe różnią się jednak tym, że nie są osobami prawnymi, a nadto stanowią zrzeszenie osób, a nie kapitałów. Jak zatem wygląda opodatkowanie spółdzielni i wspólnot mieszkaniowych? Ze względu na specyficzny charakter tych podmiotów nie będą one podlegały opodatkowaniu CIT, o ile podejmowane przez spółdzielnię lub wspólnotę mieszkaniową czynności będą mieściły się w ramach „gospodarki zasobami mieszkaniowymi”. W pozostałych przypadkach spółdzielnia lub wspólnota mieszkaniowa zapłaci 19% podatek. Czy dochody spółdzielni i wspólnot są opodatkowane?Wszystko zależy od charakteru działalnościGospodarka zasobami mieszkaniowymiCo stanowi dochód wspólnoty?Jakie dochody zostaną opodatkowane?Opodatkowanie spółdzielni i wspólnot mieszkaniowych Czy dochody spółdzielni i wspólnot są opodatkowane? Co do zasady spółdzielnie, jako osoby prawne, powinny podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, zgodnie z przepisami ustawy o CIT. Niewątpliwie jednak akt ten wskazuje na pewne wyłączenia. Zostały one zawarte między innymi w art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy. Zgodnie z tymi regulacjami wyłączeniu spod opodatkowania podlegają dochody spółdzielni mieszkaniowych, wspólnot mieszkaniowych, towarzystw budownictwa społecznego oraz samorządowych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej, uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów, z wyłączeniem dochodów uzyskiwanych z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi. Wszystko zależy od charakteru działalności Precyzyjne określenie zasadności opodatkowania wymaga zatem odniesienia się do charakteru działalności spółdzielni i wspólnot mieszkaniowych. Osiągnięty przez te podmioty zysk, pomniejszony o podatek dochodowy oraz dodatkowe obciążenia, nazywany jest nadwyżką bilansową. W oparciu o uchwałę walnego zgromadzenia podlega ona podziałowi proporcjonalnie do posiadanych przez członków spółdzielni udziałów. To, co spółdzielnia lub wspólnota mieszkaniowa posiada, zawiera się w trzech zasadniczych filarach. Po pierwsze w funduszu udziałowym. Powstaje on z wpłat udziałów poszczególnych członków, a także z odpisów na udziały członkowskie, jeżeli doszło do podziału nadwyżki bilansowej i innych źródeł określonych w odrębnych przepisach. Po drugie w funduszu zasobowym, który opiera się na wpisowym części nadwyżki bilansowej. Po trzecie natomiast w funduszu wkładów istniejącego tylko w niektórych spółdzielniach, wymagających wniesienia wkładu, który podlega zwrotowi i nie uczestniczy w pokryciu straty. Przekładając to na stronę praktyczną, utrzymanie wszelkich przestrzeni służących prawidłowemu korzystaniu z lokali mieszkalnych nie podlega opodatkowaniu. Jeżeli jednak spółdzielnia osiąga dochód z wynajmu lokali użytkowych osobom fizycznym lub prawnym, to taki dochód nie podlega zwolnieniu, ponieważ nie mieści się w „gospodarce zasobami mieszkaniowymi”. Gospodarka zasobami mieszkaniowymi Dochodem spółdzielni lub wspólnoty mieszkaniowej będzie zatem po pierwsze dochód faktycznie uzyskany z danego udziału, w tym również dochód przeznaczony na podwyższenie funduszu udziałowego oraz dochód, który stanowi równowartość kwot przekazanych na ten fundusz z innych funduszy. Po drugie dochód obejmujący wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją spółdzielni lub wspólnoty mieszkaniowej. Dochód osiągnięty dzięki zyskom spółdzielni lub wspólnoty opodatkowany jest na zasadach ryczałtu, w oparciu o stawkę 19%. Należy jednak pamiętać, że w tej sytuacji możemy mieć do czynienia ze zwolnieniem. Skorzystanie z niego będzie wymagało jednak łącznego spełnienia kilku przesłanek. Wypłacającym dywidendę oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych musi być bowiem spółka, będąca podatnikiem podatku dochodowego i mająca siedzibę w Polsce. Po drugie tym, który uzyskuje dochód – i jednocześnie jest jego odbiorcą – musi być spółdzielnia. W praktyce zatem omawiane zwolnienie skupia się na dywidendach z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Zwolnienie to znajdzie jednak zastosowanie tylko wtedy, gdy spółdzielnia uzyskująca dochód posiada udziały (akcje) w spółce wypłacającej te należności nieprzerwanie przez okres dwóch lat, a nadto, gdy ten okres upływa po dniu uzyskania tych dochodów. W przypadku niedotrzymania tych terminów po stronie spółdzielni pojawi się obowiązek podatkowy w wysokości 19% dochodów wraz z odsetkami. Oczywiście, przepisów dotyczących zwolnienia nie stosuje się wówczas, gdy byłoby to sprzeczne w danych okolicznościach z przedmiotem lub celem tych przepisów albo cel transakcji lub sposób działania był sztuczny. Co stanowi dochód wspólnoty? Innym aspektem opodatkowania spółdzielni i wspólnot mieszkaniowych jest zagadnienie gospodarki zasobami mieszkaniowymi. Na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT zwolnienie od opodatkowania oparte jest w dużej mierze właśnie na pojęciu „gospodarki zasobami mieszkaniowymi”. Tylko takie dochody będą bowiem podlegały zwolnieniu. Czym jest ta tajemnicza gospodarka zasobami mieszkaniowymi? Opierając się dodatkowo na ustawie o spółdzielniach mieszkaniowych, trzeba wskazać, że pod pojęciem zasobów mieszkaniowych należy rozumieć lokale mieszkalne, pozostałe pomieszczenia i urządzenia, które wchodzą w skład budynku mieszkalnego, lub które znajdują się poza nim, których to istnienie jest niezbędne dla prawidłowego korzystania z mieszkań. Z powyższego wynika, że w ramach zasobu mieszkaniowego będziemy mieli nie tylko same mieszkania, ale również takie przestrzenie jak piwnice, strychy, garaże i pomieszczenia administracyjne budynku. Naczelny Sąd Administracyjny w jednym z wydanych wyroków stwierdził, że „pod pojęciem gospodarki zasobami mieszkaniowymi należy rozumieć działania, mające na celu utrzymanie substancji pomieszczeń mieszkalnych w należytym stanie”. Tym, co wyróżnia elementy wchodzące w skład gospodarki zasobami mieszkaniowymi, jest niewątpliwie ich mieszkalna funkcja. Opodatkowane nie będą zatem wszelkiego rodzaju opłaty związane z użytkowaniem lokali mieszkalnych, czynsze, odsetki za zwłokę od nieterminowych wpłat tych opłat lub czynszów itd. Takie stanowisko potwierdził również Minister Finansów w wydanej interpretacji ogólnej z 5 marca 2008 r. Odniósł się wtedy dość szczegółowo do postanowień art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT, regulujących zwolnienia podatkowe. Jakie dochody zostaną opodatkowane? Skoro zatem wiadomo, co podlega wyłączeniu, należałoby również wskazać, jakie dochody zostaną opodatkowane. Ustawa wskazuje, że będą to wszystkie dochody osiągnięte z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi, niezależnie od celu, na jaki zostanie przekazany. Mówimy zatem o działalności, która nie stanowi podstawy działania spółdzielni i wspólnot mieszkaniowych. W ramach tego należałoby wymienić wynajmowanie lokali użytkowych, wynajmowanie powierzchni budynków mieszkalnych (dachów, elewacji itd.) pod reklamy, ustawienie anten satelitarnych itp. Opodatkowanie spółdzielni i wspólnot mieszkaniowych Bez względu na to, czy spółdzielnia lub wspólnota mieszkaniowa osiąga dochody z działalności zwolnionej od opodatkowania, czy też mu podlegającej, podmiot ten zobowiązany jest do złożenia zeznania CIT-8. Obowiązek ten istnieje nawet w sytuacji, gdy spółdzielnia lub wspólnota mieszkaniowa poniesie stratę lub wykaże dochód zerowy. Ze względu na swoją wielowątkowość opodatkowanie spółdzielni i wspólnot mieszkaniowych może okazać się problematyczne. Jak bowiem wynika z powyższych rozważań, możliwe jest zminimalizowanie obciążeń podatkowych spółdzielni i wspólnot mieszkaniowych. Konieczne jest jednak opracowanie odpowiedniej strategii, która jednocześnie nie będzie wzbudzała podejrzeń ze strony fiskusa, a zatem wszelkie przepływy finansowe będą dobrze widoczne i w pełni uzasadnione. Autor: radca prawny Robert Nogacki, Kancelaria Prawna Skarbiec specjalizuje się w ochronie majątku, doradztwie strategicznym dla przedsiębiorców oraz zarządzaniu sytuacjami kryzysowymi. Proszę o informację dotyczącą opodatkowania lokali użytkowych podatkiem dochodowym. Zarządzamy Wspólnotami Mieszkaniowymi w skład których wchodzą właściciele lokali mieszkalnych i niemieszkalnych (użytkowych). Właściciele lokali wnoszą co miesiąc zaliczki na poczet utrzymania nieruchomości wspólnej na media ( zimna woda, ścieki, wywóz nieczystości). Wspólnoty dodatkowo uzyskują przychody z tyt. pożytków (reklam, lokat bankowych i odsetek za zwłokę z tyt. nieterminowych płatności. Wpłaty uiszczane przez właścicieli wspólnoty (dotyczą lokali mieszkalnych jak i użytkowych), stanowią dla wspólnot przychód w dacie ich otrzymania. Natomiast ponoszone przez wspólnoty wszelkie koszty mające związek z uzyskanym przychodem są kosztami uzyskania przychodu w myśl art. 15 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W konsekwencji nadwyżka tych przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym, stosownie do Ustawy o PDOP, stanowi przychód wspólnoty. Przy czym, na podstawie Ustawy o PDOP, dochód uzyskany z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów, wolny jest od podatku. Zatem opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych podlega dochód z lokali użytkowych, stanowiący różnicę pomiędzy przychodami z tego tytułu ( obejmującymi zarówno zaliczki na pokrycie kosztów zarządu, zaliczki na fundusz remontowy, jak również zaliczki na media), a kosztami przypadającymi na te lokale, jak również dochód uzyskany z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, w części nie przeznaczonej na utrzymanie tych zasobów oraz dochód z tyt. pożytków i odsetek od lokat bankowych i od tego są odprowadzane podatki dochodowe w wysokości 15%, ponieważ wszystkie wspólnoty są małymi podatnikami. W związku z powyższym proszę o informację i wyjaśnienie czy postępuję prawidłowo odprowadzając podatek dochodowy od osób prawnych przede wszystkim od dochodu z lokali użytkowych oraz czy podatkiem powinien być obciążony właściciel lokalu użytkowego czy wszyscy właściciele w tej wspólnocie. Wspólnota mieszkaniowa jest podatnikiem podatku dochodowego, a dochód przez nią uzyskiwany jest, co do zasady, objęty zakresem ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. To zaś oznacza, że może ona osiągnąć dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Dochód ten, przy spełnieniu określonych warunków, podlega zwolnieniu od tego opodatkowania. O tym, czy dochód z tego źródła przychodów objęty jest zwolnieniem z podatku dochodowego, decyduje spełnienie warunków określonych w art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z nim, wolne od podatku dochodowego są dochody spółdzielni mieszkaniowych, wspólnot mieszkaniowych, towarzystw budownictwa społecznego oraz samorządowych jednostek organizacyjnych, prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej, uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi – w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów, z wyłączeniem dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej innej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi. W orzecznictwie i doktrynie trwa spór, co należy rozumieć przez gospodarkę mieszkaniową i czy mieszczą się w niej lokale użytkowe we wspólnocie mieszkaniowej. WSA we Wrocławiu, w wyroku sygn. akt I SA/Wr 190/12, uznał, że zaliczki wpłacane przez właścicieli lokali należy kwalifikować jako pochodzące z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i podlegające zwolnieniu z podatku dochodowego, niezależnie od tego, czy wspólnota mieszkaniowa obejmuje tylko lokale mieszkalne, czy także lokale użytkowe. Warunkiem jest jednak to, że budynek jest kwalifikowany jako mieszkalny, a dochody pochodzące z zaliczek przeznaczone zostaną na cele związane z utrzymaniem tych zasobów. Za istotny, z rozważanego punktu widzenia, należy więc uznać nie charakter (mieszkalny czy użytkowy) lokali wchodzących w skład nieruchomości, a charakter całej nieruchomości budynkowej. Dla oceny charakteru nieruchomości duże znaczenia ma zaś rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych, w którym zdefiniowano pojęcie budynek mieszkalny – jako obiekt budowlany, w którym co najmniej połowa całkowitej powierzchni użytkowej jest wykorzystywana do celów mieszkalnych. W przypadkach, gdy mniej niż połowa całkowitej powierzchni użytkowej wykorzystywana jest na cele mieszkalne, budynek taki klasyfikowany jest jako niemieszkalny. Z kolej WSA w Warszawie w wyroku z dnia 24 kwietnia 2014 r., sygn. akt III SA/Wa 1907/13, uznał, że wspólnota mieszkaniowa musi płacić podatek od zaliczek wpłacanych przez właścicieli lokali użytkowych. Wspólnota mieszkaniowa wniosła o interpretację prawa podatkowego, uważając, że zaliczki od właścicieli lokali użytkowych nie powinny być opodatkowane. Izba Skarbowa zakwestionowała jej stanowisko. Przyznała, że pojęcie zasoby mieszkaniowe, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy, odnosi się nie tylko do lokali mieszkalnych, lecz także do pozostałych pomieszczeń i urządzeń budynku mieszkalnego, ułatwiających mieszkańcom dostęp do niego i niezbędnych dla prawidłowego korzystania z mieszkań. Pojęcie to nie odnosi się natomiast do lokali użytkowych, bo ich przeznaczenie jest z zasady niemieszkalne. Część wspólnot mieszkaniowych uważa, że jeśli lokują w banku wpłaty lokatorskie i inne dochody uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, to odsetki naliczone od tych środków pieniężnych, jako pochodzące ze źródła zwolnionego z podatku, podlegają również zwolnieniu. Uzasadniają to tym, że otrzymane odsetki świadczą o efektywności gospodarowania tymi środkami, a poza tym są przeznaczone na gospodarkę zasobami mieszkaniowymi i można było spotkać się z interpretacjam... Dalsza część jest dostępna dla użytkowników z wykupionym planem

podatek dochodowy od lokali użytkowych we wspólnocie mieszkaniowej